訊：夏季是光伏發電的豐電季節，電力公司和發電廠購銷光伏電力該如何開具發票？

生產的電力產品，增值稅即征即退50%.即征即退包含了征與退兩個環節：先足額計算銷項稅額，后退還增值稅50%(而不是銷項稅額的50%)。但即征即退優惠對開具發票并無影響。

項目電力產品發票開具等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第32號)規定，這類情況由國家電網公司所屬企業開具普通發票。如果購銷額在2萬元以下，那么銷售方享受財稅〔2013〕52號文件規定的免稅優惠，只需開具普通發票。如果購銷額超過2萬元，則銷售方要繳納增值稅(此類納稅人適用3%征收率，同時適用增值稅即征即退50%的優惠)，國家電網公司所屬企業不僅要開具普通發票，還要代征增值稅。比如A賓館不是增值稅納稅人，當月銷售光伏電力21630元(含稅價)，電網公司應開具普通發票：“A賓館銷售電力21630元”，并代征增值稅315元〔21630÷(1+3%)×3%×50%〕。

　　當然，代征需要授權，稅務機關會與國家電網公司所屬企業簽訂《委托代征協議書》，國家電網公司所屬企業不能拒絕代征義務，而且要將發電戶名稱(姓名)、地址(住址)、聯系方式、結算時間和結算金額等信息進行詳細登記，以備稅務機關查驗。